Страхователям

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» по предложению территориального органа СФР или страхователя может быть проведена совместная сверка уплаченных страхователем страховых взносов, пеней и штрафов. Результаты такой сверки оформляются актом, который подписывается страхователем и уполномоченным должностным лицом территориального органа СФР (пункт 10 статьи 26.1, пункт 4 статьи 26.12 Федерального закона № 125-ФЗ).

Для проведения сверки по инициативе страхователя нужно подать в территориальный орган СФР по месту регистрации страхователя заявление в произвольной форме.

Рекомендуем указать в заявлении:

• наименование территориального органа СФР, в котором организация состоит на учете;
• название организации, юридический адрес, ИНН, КПП, ОГРН, регистрационный номер страхователя;
• просьбу о проведении совместной сверки расчетов по страховым взносам на травматизм, пеням, штрафам по состоянию на определенную дату;
• дату составления заявления и подпись.

По результатам сверки расчетов, страхователь получит акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам с Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации по форме, утвержденной приказом СФР от 07.06.2023 № 1027 (Приложение №1).

Сверка расчетов может позволить своевременно узнать, о переплате или задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам.

Кроме того, страхователю по его запросу территориальный орган СФР обязан выдавать справки о состоянии его расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам на основании данных территориального органа СФР. Запрашиваемая справка выдается в течение пяти рабочих дней со дня поступления в территориальный орган СФР соответствующего письменного запроса страхователя (подпункт 18 пункта 2 статьи 18 Федерального закона № 125-ФЗ).

Камеральные проверки проводятся в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Оформление документов по результатам камеральных проверок осуществляется в соответствии с приказом СФР от 31 мая 2023 г. № 933.

Камеральная проверка проводится по месту нахождения территориального органа СФР на основании представленных страхователем сведений о начисленных страховых взносах и документов, а также других документов (информации), имеющихся у территориального органа СФР, в том числе полученных от государственных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов местного самоуправления, подведомственных государственным органам или органам местного самоуправления организаций, по запросу с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия или по межведомственному запросу.

Камеральной проверке подлежит вся представленная страхователем отчетность, в том числе уточненная:

до 01.01.2023 - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

после 01.01.2023 - Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Раздел 2 ЕФС-1).

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами территориального органа СФР в соответствии с их должностными обязанностями без вынесения какого-либо специального решения руководителя территориального органа СФР в течение трех месяцев со дня представления страхователем отчетности.

Основными направлениями камеральной проверки являются:

• проверка форматно-логической связи между отдельными отчетными и расчетными показателями; арифметический подсчет начисленных сумм страховых взносов; проверка сопоставимости отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего отчетного периода (на данном этапе камеральной проверки дается оценка отчетности с точки зрения соответствия имеющимся в территориальном органе СФР данным о страхователе);
• проверка соответствия сроков представления отчетности требованиям законодательства Российской Федерации;
• проверка правильности исчисления объекта, базы, сумм начисленных страховых взносов, сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами;
• проверка правильности применения страхователем тарифа страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установленного в соответствии с действующим законодательством, с учетом скидки и надбавки;
• проверка правильности подтверждения страхователем основного вида экономической деятельности;
• проверка своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов.

В случае если по результатам камеральной проверки выявлены ошибки в заполнении отчетности и (или) противоречия между сведениями, представленными страхователем, должностное лицо территориального органа СФР направляет (вручает) страхователю требование о представлении необходимых пояснений или внесении соответствующих исправлений в отчет. Представленные страхователем пояснения и документы рассматриваются и учитываются должностным лицом территориального органа СФР при проведении камеральной проверки.

Если по результатам проведенного анализа установлен факт неуплаты (неполной уплаты) страхователем недостающей суммы страховых взносов и соответствующих ей пеней, то к страхователю применяются штрафные санкции, предусмотренные статьей 26.29 Федерального закона № 125-ФЗ.

Акт камеральной проверки составляется по форме и в соответствии с требованиями к его составлению, утвержденными Приказом СФР от 31.05.2023 № 933, в двух экземплярах, не позднее чем в течение десяти рабочих дней после дня истечения срока для проведения камеральной проверки, установленного статьей 26.15 Федерального закона № 125-ФЗ, и в течение пяти рабочих дней с даты подписания этого акта вручается лицу, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченному представителю), лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления акта камеральной проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты отправки заказного письма.

Если страхователь, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняется от получения акта проверки, этот факт отражается в акте камеральной проверки, и акт камеральной проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Акт камеральной проверки и другие материалы проверки, а также представленные страхователем письменные возражения по указанному акту рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) территориального органа СФР, проводившего проверку, по истечении пятнадцати рабочих дней со дня получения страхователем акта камеральной проверки.

О времени и месте рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) территориального органа СФР извещает страхователя путем вручения или направления страхователю (его уполномоченному представителю) уведомления. Уведомление вручается или направляется страхователю одновременно с актом проверки.

При рассмотрении материалов проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у страхователя, в отношении которого проводилась проверка, документы, представленные в территориальный орган СФР при проведении проверки данного страхователя, и иные документы, имеющиеся у территориального органа СФР.

Решение по итогам рассмотрения материалов камеральной проверки принимается руководителем (заместителем руководителя) территориального органа СФР в течение десяти рабочих дней со дня истечения срока представления страхователем в территориальный орган СФР письменных возражений по акту.

По итогам рассмотрения материалов камеральной проверки руководитель (заместитель руководителя) территориального органа СФР выносит в отношении страхователя одно из решений:

• о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения;
• об отказе в привлечении страхователя к ответственности за совершение.

Решение об отказе в привлечении к ответственности страхователя выносится при отсутствии нарушений в части неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Страхователь освобождается от ответственности:

• если имеются обстоятельства, исключающие вину страхователя в совершении;
• если уточненная отчетность представлена после истечения срока подачи отчетности и срока уплаты страховых взносов и до момента, когда страхователь узнал об обнаружении территориальным органом СФР неотражения или неполноты отражения сведений в отчетности, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов, либо о назначении выездной проверки за данный период, при условии, что до представления уточненной отчетности он уплатил недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени;
• уточненная отчетность представлена после истечения срока подачи отчетности и срока уплаты страховых взносов и после проведения выездной проверки за соответствующий расчетный период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в отчетности, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов.

Решение о привлечении страхователя к ответственности/решение об отказе в привлечении страхователя к ответственности вручаются страхователю (его законному или уполномоченному представителю) в течение пяти рабочих дней после дня его вынесения: лично под расписку, либо направляются по почте заказным письмом, либо передаются в форме электронного документа по телекоммуникационным каналам связи.

Порядок проведения выездной проверки регламентируется статьей 26.16. Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Выездная проверка страхователя проводится на территории (в помещении) страхователя на основании решения руководителя (заместителя руководителя) территориального органа СФР. В случае если у страхователя отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной проверки, выездная проверка может проводиться по месту нахождения территориального органа СФР (пункт 1 статьи 26.16 Федерального закона № 125-ФЗ).

В ходе выездной проверки органы контроля проверяют правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов страхователем, правильность подтверждения страхователем основного вида экономической деятельности.

В рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки (пункт 7 статьи 26.16. Федерального закона № 125-ФЗ).

Выездная проверка страхователя проводится территориальным органом СФР не чаще чем один раз в три года. При определении количества выездных проверок страхователя не учитывается количество проведенных выездных проверок его обособленных подразделений (пункт 8 статьи 26.16. Федерального закона № 125-ФЗ).

Оформление документов по результатам выездных проверок осуществляется в соответствии с приказом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации от 31 мая 2023 г. № 933.

По результатам выездной проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной проверке должностными лицами территориального органа СФР, проводившими проверку, должен быть составлен акт проверки.

Акт проверки в течение пяти рабочих дней с даты подписания этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченному представителю), лично под расписку, направлен по почте заказным письмом или передан в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления акта проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой рабочий день с даты отправления заказного письма.

Лицо, в отношении которого проводилась проверка, в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения акта проверки вправе представить в территориальный орган СФР письменные возражения по указанному акту. При этом страхователь в праве приложить к письменным возражениям  или в согласованный срок передать в территориальный орган СФР документы (их копии, заверенные в установленном порядке), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Акт проверки, а также представленные проверяемым лицом письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем территориального органа СФР, проводившего проверку. Руководитель (заместитель руководителя) территориального органа СФР извещает о времени и месте рассмотрения материалов проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Лицо, в отношении которого проводилась проверка вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки.

По итогам рассмотрения материалов выездной проверки руководитель (заместитель руководителя) территориального органа СФР выносит в отношении страхователя одно из решений:

• о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения;
• об отказе в привлечении страхователя к ответственности за совершение.

Решение о привлечении страхователя к ответственности/решение об отказе в привлечении страхователя к ответственности вручаются страхователю (его законному или уполномоченному представителю) в течение пяти рабочих дней после дня его вынесения: лично под расписку, либо направляются по почте заказным письмом, либо передаются в форме электронного документа по телекоммуникационным каналам связи.

Решение о привлечении страхователя к ответственности/решение об отказе в привлечении страхователя к ответственности вступает в силу по истечении десяти рабочих  дней со дня вручения соответствующего решения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующие решение.

Внеплановые выездные проверки проводятся в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, а также выездные проверки, осуществляемые на основании полученной от  правоохранительных либо контролирующих органов информации, свидетельствующей о наличии у страхователя нарушений законодательства, возможность их проведения установлена пунктом 20 статьи 26.16. Федерального закона № 125-ФЗ.

СФР может проводить повторные выездные проверки (пункт 24 статьи 26.16. Федерального закона № 125-ФЗ). Повторная выездная проверка может быть проведена независимо от времени проведения предыдущей проверки за тот же период. Она также охватывает период не более трех лет.

Повторная выездная проверка осуществляется:

• вышестоящим органом СФР - в порядке контроля за деятельностью территориального органа СФР, проводившего проверку;
• территориальным органом СФР, ранее проводившим проверку в случае представления страхователем уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, в котором указана сумма страховых взносов в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной проверки проверяется период, за который представлен уточненный расчет.

При выявлении недоимки (сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» срок) территориальный орган СФР:

• составляет справку о выявлении недоимки у страхователя (пункт 2 статьи 26.9 Федерального закона № 125-ФЗ);
• направляет страхователю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (содержащее в себе сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов). Требование направляется страхователю в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 26.9 Федерального закона № 125-ФЗ).

Требование по результатам камеральной/выездной проверки направляется страхователю в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения (пункт 3 статьи 26.9 Федерального закона № 125-ФЗ).

Требование должно быть исполнено страхователем в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в самом требовании (пункт 5 статьи 26.9 Федерального закона № 125-ФЗ).

Начисление пени (указывается в требовании об уплате недоимки):

Пенями признается денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Федеральным законом № 125-ФЗ сроки (статья 26.11 Федерального закона № 125-ФЗ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным Федеральным законом № 125-ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов (не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы), и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Неуплата или неполная уплата по требованию:

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность страхователя по их уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках (иных кредитных организациях) (пункт 1 статьи 26.6 Федерального закона № 125-ФЗ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (пункт 5 статьи 26.6 Федерального закона № 125-ФЗ).

Если в требовании сумма не превышает 3000 руб., решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях, но не позднее одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования (пункты 5, 7 статьи 26.6 Федерального закона № 125-ФЗ).

Решение о взыскании доводится до сведения страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после дня его вынесения (пункт 14 статьи 26.6 Закона № 125-ФЗ).

На основании Решения о взыскании в банк направляется поручение на списание и перечисление в бюджет СФР денежных средств, которое подлежит безусловному исполнению (пункт 2 статьи 26.6 Федерального закона № 125-ФЗ).

Неуплата или неполная уплата по Решению о взыскании:

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах территориальный орган СФР вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества страхователя (пункт 22 статьи 26.6 Федерального закона № 125-ФЗ).

Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества страхователя принимается в форме постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю согласно Федеральному закону № 229-ФЗ (пункт 2 статьи 26.7 Федерального закона № 125-ФЗ)

Постановление принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

Если в требовании неуплаченная сумма меньше 3 000 руб., Постановление принимается после истечения срока, но не позднее трех лет после истечения срока исполнения самого раннего требования (пункт 3 статьи 26.7 Федерального закона № 125-ФЗ)

Исполнительные действия должны быть совершены и исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления Постановления (пункт 8 статьи 26.7 Федерального закона №125-ФЗ).

Основания/размер

(Ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ)

*Финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица  применяются к страхователю за непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений в составе единой формы ЕФС-1:

 о датах заключения/прекращения и иных реквизитов договоров гражданско-правового характера (подраздел 1.1 формы ЕФС-1) (подпункт 5 пункта 2 статьи 11 Федерального Закона № 27-ФЗ);

• о страховом стаже (подраздел 1.2 формы ЕФС-1) (подпункт 3 пункта 2 статьи 11 Федерального Закона № 27-ФЗ);
• о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (подраздел 3 формы ЕФС-1) (подпункт 6 пункта 2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ);
• о застрахованных лицах, занятых на работе, дающей право на ежемесячную доплату к пенсии (форма СЗВ-ДСО) (пункт 2.1 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ).

**ЕФС-1 и СЗВ-ДСО предоставляются в форме электронного документа, если численность работающих застрахованных лиц за отчетный период превышает 10 человек.

При представлении сведений на бумажном носителе при численности работающих застрахованных лиц 11 и более человек к страхователю применяются финансовые санкции в размере 1000 рублей.

Требования об уплате финансовых санкций

(Ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ)

Требование об уплате финансовых санкций направляется страхователю в течение 10 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение правонарушения.  Требование может быть передано страхователю (его уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Требование об уплате финансовых санкций может быть передано страхователю (его уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Требование об уплате финансовых санкций должно быть исполнено страхователем в течение 20 календарных дней со дня получения, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании.

Финансовые санкции при исправлении (корректировке) сведений по форме ЕФС-1

Если страхователь самостоятельно выявил ошибки в ранее представленных и принятых территориальным органом СФР сведениях до момента их обнаружения территориальным органом СФР, такой страхователь вправе представить в территориальный орган СФР уточненные (исправленные) сведения за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В таком случае финансовые санкции к страхователю не применяются (часть 26 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ).

При обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у СФР, в том числе полученными от налоговых органов, страхователю направляется Уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений (лично под расписку, по почте заказным письмом или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи) (часть 5 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ).

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом СФР страхователю вручено Уведомление об устранении имеющихся ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются (часть 25 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ).

Привлечение должностных лиц страхователей к административной ответственности

(часть 1 статьи 15.33.2 КоАП РФ)

Территориальный орган СФР возбуждает дело об административном правонарушении (составляет протокол об административном правонарушении). Вынесение решения по данному делу относится к компетенции мировых судей. Поводом к возбуждению дела об административном правонарушении, являются выявленные факты:

• непредставления в установленный срок сведений о страховом стаже (подраздел 1.2  ЕФС-1);
• непредставления в установленный срок сведений о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию (подраздел 2 ЕФС-1);
• представления сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в неполном объеме или в искаженном виде;
• невнесения соответствующих исправлений (отказа от внесения соответствующих исправлений) в установленный срок в соответствии с уведомлением об устранении ошибок и (или) несоответствий;
• нарушения порядка представления сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в форме электронных документов.

Примечание: Привлечение страхователя, который является юридическим лицом, к ответственности в виде финансовых санкций в соответствие со статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ не освобождает должностное лицо данной организации от привлечения к административной ответственности в соответствие с частью 1 статьи 15.33.2 КоАП РФ.

Размер 

Ответственность, предусмотренная частью 1 статьи 15.33.2 - наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей. Примечание: Обязанность по уплате административного штрафа, наложенного на должностное лицо в соответствии с частью 1 статьи 15.33.2 КоАП РФ не может быть исполнена третьим лицом, в том числе юридическим лицом (страхователем).

Основания/размер

(Ст. ст.26.11, 26.28-26.34 Федерального закона № 125-ФЗ)

*В соответствии с пунктом 2 ст. 26.24 Федерального закона № 125-ФЗ правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Требования об уплате штрафных санкций

(Ст. 26.9 Федерального закона № 125-ФЗ)

Требование об уплате штрафов направляется страхователю территориальным органом страховщика в течение десяти рабочих дней со дня вступления в силу решения о привлечении (отказе в привлечении) страхователя к ответственности, принятого по результатам камеральной или выездной проверки.

Требование может быть передано страхователю (его уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправления заказного письма.

Требование должно быть исполнено страхователем в течение 10 календарных дней со дня получения, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании.

Привлечение должностных лиц страхователей к административной ответственности (часть 2 статьи 15.10 КоАП РФ, статья 15.32 КоАП РФ, части 1, 2, 3 статьи 15.33 КоАП РФ)

Территориальный орган СФР возбуждает дело об административном правонарушении (составляет протокол об административном правонарушении), вынесение решения по данному делу относится к компетенции мировых судей.

Привлечение страхователя, который является юридическим лицом, к ответственности в виде штрафных санкций в соответствие со статьями 26.11, 26.28-26.34 Федерального закона № 125-ФЗ не освобождает должностное лицо данной организации от привлечения к административной ответственности.

Административная ответственность не применяется к гражданам, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.