С 1 июля 2020 года специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» можно будет применять на территории Оренбургской области (Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. № 101-ФЗ внесены соответствующие изменения в Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», которые вступили в силу 1 апреля 2020 года).
Налоговый режим вправе применять физические лица и индивидуальные предприниматели, доходы которых не превышают в календарном году 2,4 миллиона рублей и деятельность осуществляется без привлечения наемных работников по трудовым договорам.
Для исчисления налога применяются две ставки:
- 4% при реализации физическим лицам;
- 6% при реализации индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.
Взаимодействие с налоговыми органами по вопросам постановки на учет, снятие с учета, доходам, уплате осуществляется через Мобильное приложение «Мой налог».
Важно иметь в виду, что физические лица и индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима, в связи с чем формирование пенсионных прав за данный период не осуществляется.
Однако, действующим законодательством предусмотрено право указанных лиц добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивать страховые взносы в ПФР (статья 29 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании»).
Для добровольного вступления в правоотношения необходимо подать (направить) соответствующее заявление:
1) с использованием мобильного приложения «Мой налог», разработанного ФНС России;
2) с использованием сервиса «Личный кабинет гражданина», доступного на официальном интернет-сайте ПФР России;
3) в территориальный орган ПФР по месту жительства с использованием услуг почтовой связи способом, позволяющим подтвердить факт и дату отправления.
Заявления заполняются в соответствии с Правилами, утвержденными Приказом Минтруда России от 31 мая 2017 г. № 462н «Об утверждении Правил подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и заявления о прекращении правоотношений по обязательному пенсионному страхованию».
Порядок уплаты страховых взносов в рамках добровольных правоотношений установлен статьей 29 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Для лиц, применяющих налоговый режим, чтобы получить целый год страхового стажа, необходимо уплатить в расчетном периоде не менее фиксированного размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, определяемого в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (за 2020 год – 32 448 рублей). В случае уплаты меньшей суммы в страховой стаж будет засчитан период, пропорциональный уплате.
Максимальный размер страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации, увеличенное в 12 раз (8 МРОТ х 22% х 12 месяцев). В 2020 году данная сумма составляет 256 185,60 рублей.
