С января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года. Участниками данного Договора являются Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан (с 1 января 2015 года) и Республика Армения (со 2 января 2015 года).
В связи этим обложение с января 2015 года выплат иностранным гражданам вышеназванных государств страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон №212-ФЗ) следующее.
В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории Российской Федерации, облагаются страховыми взносами в случаях, предусмотренных Законом №212-ФЗ и федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (пункт 15 части 1 статьи 9 Закона №212-ФЗ).
При этом если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные Законом №212-ФЗ, применяются правила международного договора Российской Федерации (часть 4 статьи 1 Закона №212-ФЗ).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
С 01 января 2015 года иностранные граждане, временно пребывающие на территории Российской Федерации, подлежат обязательному пенсионному страхованию независимо от продолжительности заключенных с ними трудовых или срочных трудовых договоров (пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №167-ФЗ)).
В связи с тем, что Договором о Евразийском экономическом союзе не предусмотрен особый порядок обложения страховыми взносами на ОПС выплат по трудовым договорам с временно пребывающими в Российской Федерации гражданами Белоруссии, Казахстана или Армении, обложение страховыми взносами на ОПС в ПФР производится в порядке, установленном как и для граждан Российской Федерации.
Страховые взносы уплачиваются по тарифу, установленному для граждан Российской Федерации на финансирование страховой пенсии, независимо от года рождения иностранца. Взносы на финансирование накопительной пенсии за таких лиц не уплачиваются (пункт 2 статьи 22.1 Закона №167-ФЗ).
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
Страховые взносы на ОМС, установленные Законом №212, уплачиваются в целях обязательного медицинского страхования лиц, которые подлежат страхованию в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №326-ФЗ).
При этом обязательному медицинскому страхованию иностранные граждане, временно пребывающие в Российской Федерации, на основании статьи 10 Федерального закона №326-ФЗ не подлежат (за исключением лиц, имеющих право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 №4528-1 «О беженцах»).
Согласно части 4 статьи 1 Закона №212-ФЗ и исходя из положений пункта 3 статьи 98 Договора о Евразийском экономическом союзе, социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств – членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.
При этом согласно пункту 5 статьи 96 Договора к социальному обеспечению (социальному страхованию), в частности, относится обязательное медицинское страхование.
Таким образом, с 1 января 2015 года граждане Республики Беларусь и Республики Казахстан и со 2 января 2015 года – граждане Республики Армения с первого дня работы на территории Российской Федерации независимо от своего статуса являются застрахованными в системе обязательного социального страхования РФ, в том числе в системе обязательного медицинского страхования, наравне с гражданами Российской Федерации и, соответственно, плательщики должны уплачивать с выплат в пользу данных лиц страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
| Категория | Обложение выплат страховыми взносами до 2015 года |
Обложение выплат страховыми взносами с 01.01.2015 года (с 02.01.2015 – для граждан Республики Армения) |
||
| на ОПС | на ОМС | на ОПС | на ОМС | |
| Иностранные граждане- граждане Республик Беларусь, Казахстан, Армения, временно пребывающие и работающие по трудовым договорам на территории Российской Федерации | облагаются при условии: договор не менее 6 месяцев или бессрочный | не облагаются | облагаются | облагаются |
