Как платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2010 году

С 2010 года единый социальный налог (ЕСН) заменяется страховыми взносами в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования*.

Страховые взносы обязаны уплачивать все работодатели:

Если страхователь – плательщик страховых взносов – относится одновременно к двум категориям плательщиков страховых взносов (является работодателем и ведет индивидуальную предпринимательскую деятельность), он регистрируется и уплачивает страховой взнос по каждому основанию.

В связи с заменой ЕСН страховыми взносами порядок регистрации страхователей в территориальных органах ПФР с 2010 года не будет изменен для большинства из них.

Определенным категориям страхователей, для которых переход к полной ставке страховых тарифов будет плавно растянут во времени до 2015 года, потребуется представление в территориальные органы ПФР документов, подтверждающих их особый статус. Это касается сельхозтоваропроизводителей, плательщиков единого социального налога, плательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, плательщиков, использующих упрощенную систему налогообложения, уплачивающих единый социальный налог на вмененный доход, предприятий, использующий труд инвалидов, и предприятий, принадлежащих обществам инвалидов.

*Регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

**В порядке, предусмотренном постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 2 августа 2006 года № 197п «Об утверждении Порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированных платежей» и от 13 октября 2008 года № 296п «Об утверждении Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ПФР страхователей, производящих выплаты физическим лицам».

Вопрос: В чем разница между Единым социальным налогом и страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды?

С принятием нового законодательства пенсионная система Российской Федерации с 2010 года переходит на страховые принципы. В отличие от ЕСН – налога, который поступал в федеральный бюджет, страховые платежи поступают напрямую в Пенсионный фонд Российской Федерации. Важно, что это персонифицированные платежи, которые отражаются на индивидуальных лицевых счетах работников в системе индивидуального (персонифицированного) учета, осуществляемого ПФР.

Вопрос: Что нужно сделать работодателям, чтобы без проблем перейти на уплату страховых взносов в 2010 году?

Со следующего, 2010 года планируется переход  от фискального к страховому принципу платежей по обязательному пенсионному страхованию. Подобная система существовала до 2001 года (до введения единого социального налога). Поэтому у страхователей не должно вызвать серьезных затруднений  быстро освоить новый порядок.

Главными изменениями будут являться:

В рамках подготовки к переходу с 2010 года на уплату страховых взносов Пенсионный фонд Российской Федерации проводит полномасштабную сверку соответствия собственных реестров страхователей с данным Федеральной налоговой службы России. Это связано с тем,  что с 2010 года ПФР будет самостоятельно осуществлять администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Так как, вся информация по страховым взносам передается в органы Пенсионного фонда Российской Федерации из Управления Федеральной налоговой службы, то сверку всех сумм, при необходимости, целесообразно провести с органами налоговой службы.

Вопрос: Что будет с недоимками и переплатами компаний по ЕСН и пенсионными взносами со следующего года? Будет ли Отделение ПФР пытаться урегулировать эту проблему в этом году?

  Что касается недоимки по страховым взносам, то в настоящее время недоимку по страховым взносам во внесудебном порядке Пенсионный фонд взыскивает лишь в размере, не превышающем 5 тыс. рублей по индивидуальным предпринимателям и 50 тыс. рублей по организациям. Суммы задолженности свыше указанных сумм взыскиваются органами ПФР в судебном порядке.

С 01.01.2010 года Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ снимает все эти ограничения по суммам, оставив судебный порядок взыскания только в отношении к некоторым категориям плательщиков страховых взносов, например, физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ за органами ПФР закреплены полномочия взыскивать страховые взносы, пени и штрафы за счет денежных средств в банках на счетах плательщика. Таким образом, Пенсионный фонд приобрел большие права по внесудебному взысканию.  

Недоимка (задолженность) по страховым взносам, образовавшаяся на 31.12.2009 года включительно исчисляется и уплачивается в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 212- ФЗ и перечисляется на КБК, действующие в 2009 году.

Недоимка, образовавшаяся после 01.01.2010 года будет перечисляться  должниками на новые КБК.

С 1  января 2010 года вместо ЕСН работодатели будут платить страховые взносы. Администратором страховых взносов с 2010 года будет ПФР, а завершать расчеты по ЕСН, будет Федеральная налоговая служба. Лучше это сделать до конца текущего года.

Вопрос: Каковы тарифы страховых взносов в 2010 году?

В 2010 году совокупный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды остается на уровне ЕСН – 26%, из них в ПФР -20% от базы для начисления страховых взносов.

Для отдельных категорий страхователей в 2010 году буду применяться пониженные тарифы страховых взносов в ПФР.

В частности:

15,8% от базы для начисления страховых взносов:

С 2011 года установлены следующие тарифы страховых взносов: