С нового года в действие вступает Федеральный закон, в соответствии с которым пенсионные накопления, выплачиваемые правопреемникам, освобождаются от налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Федеральный закон «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса РФ», вступающий в силу с 1 января 2010 года, освободил от обложения НДФЛ пенсионные накопления, отраженные в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, которые выплачиваются правопреемникам в случае смерти их владельца до момента установления накопительной части трудовой пенсии.
В настоящее время Пенсионный фонд уже выплачивает правопреемникам средства пенсионных накоплений. В Новосибирской области «наследникам» только за 2009 год выплачено более 6,6 миллионов рублей. При этом с этих денежных средств удерживается НДФЛ в размере 13%, а с физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - 30%.
В соответствии с действующим пенсионным законодательством, каждое застрахованное лицо, имеющее право на накопительную часть трудовой пенсии, может определить конкретных лиц, которым может быть произведена такая выплата (и в каких долях), подав заявление о распределении средств пенсионных накоплений в органы ПФР. Следует, однако, иметь в виду, что если застрахованное лицо определяет в качестве своего правопреемника не родственника, то в этом случае пенсионные накопления при выплате подлежат обложению НДФЛ.
Если же заявление будет отсутствовать, то правопреемники будут определены в соответствии с законом. К их числу относятся родственники умершего застрахованного лица, которым выплата средств его пенсионных накоплений производится независимо от возраста и состояния трудоспособности (дети, супруги, родители, братья, сестры, бабушки, дедушки, внуки).
Важно помнить о сроках обращения за выплатой средств пенсионных накоплений. Правопреемник умершего застрахованного лица должен обратиться в Пенсионный фонд в течение шести месяцев со дня смерти застрахованного лица – владельца пенсионных накоплений. В случае если срок обращения пропущен, то правопреемнику необходимо восстановить срок обращения в судебном порядке, после чего обратиться в Пенсионный фонд, предоставив вместе со всеми необходимыми документами и документ о восстановлении срока для подачи заявления о выплате средств пенсионных накоплений.