О замене ЕСН страховыми взносами
С 1 января 2010 года вступили в силу федеральные законы от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и №213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации …». Данные законы направлены на дальнейшее совершенствование пенсионной системы.
В соответствии с указанными федеральными законами с 1 января 2010 года отменен единый социальный налог (ЕСН) и вводятся страховые взносы в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонды медицинского страхования, Фонд социального страхования.
Функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, т.е. учет, контроль за правильностью начисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, возлагается на Пенсионный фонд.
С 1 января 2010 года страхователи должны перечислять платежи по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию, начиная с начислений за январь 2010 года, на счета Отделения ПФР, открытые в органах Федерального казначейства. При уплате страховых взносов следует также иметь ввиду, что с нового года изменяются коды бюджетной классификации.
Уплата страховых взносов по начислениям за 2002-2009 годы производится в прежнем порядке.
В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачивается ежемесячный обязательный платеж. Начисленные, но неуплаченные до 15 числа страховые взносы признаются недоимкой, подлежат взысканию с начислением пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки.
Изменяется налогооблагаемая база для начисления страховых взносов. Подробный перечень выплат, на которые начисляются и не начисляются взносы, изложен в ст. 7, 8, 9 Федерального закона № 212-ФЗ.
Установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого работника, с которой страхователь обязан уплатить страховые взносы, - 415 тысяч рублей в год. С суммы выплат в пользу физического лица, превышающих 415 тысяч рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не уплачиваются. Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы по стране. Размер индексации определяется Правительством РФ.
Законом установлены следующие тарифы страховых взносов на 2010 год:
в ПФР - 20%, которые распределяются на страховую и накопительную часть пенсии следующим образом: для лиц 1966 года рождения и старше взносы полностью перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а по лицам 1967 года рождения и моложе: 14% на страховую и 6 процентов на накопительную часть трудовой пенсии;
в Федеральный ФОМС - 1,1%,
в территориальные ФОМС - 2,0%,
в Фонд социального страхования - 2,9%.
Общий размер тарифов в 2010 году остается на уровне 2009 года (ЕСН - 26%).
С 2011 года законом предусмотрено повышение тарифов - суммарно во все фонды до 34 процентов.
Для отдельных категорий страхователей предусмотрено применение пониженных тарифов в Пенсионный фонд на 2010 год:
15,8% от базы для начисления страховых взносов - для сельхозтоваропроизводителей, а также для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
14% от базы для начисления страховых взносов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения либо уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности; для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам-инвалидам в отношении таких выплат; для общественных организаций инвалидов и созданных ими организаций при соблюдении определенных Законом условий;
10,3% от базы для начисления страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ФОМС представляется в территориальные органы ПФР по месту регистрации страхователя ежеквартально, начиная с 1 квартала 2010 года. Срок отчетности - до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Срок представления первого отчета в Пенсионный фонд за 1 квартал 2010 года - до 1 мая 2010 года. Форма отчетности «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам …» (РСВ-1 ПФР) утверждена Приказом Минздравсоцразвития от 12.11.2009г. №894н.
В 2010 году плательщики, имеющие среднесписочную численность работников за предшествующий календарный год более 100 человек, и вновь созданные организации, у которых количество работников превышает установленный предел, подают расчеты только в электронной форме с электронной цифровой подписью. С 2011 года указанный предел численности сотрудников будет снижен со 100 до 50 человек
Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год должна быть представлена в прежнем порядке в налоговые органы.
Территориальные органы ПФР будут осуществлять контроль за уплатой страховых взносов в ПФР и фонды ОМС посредством планомерного проведения камеральных и выездных проверок страхователей. Выездные проверки органы Пенсионного фонда проводят совместно с Фондом социального страхования не чаще одного раза в три года.
С 2010 года территориальные органы Пенсионного фонда будут проводить взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в принудительном порядке, направляя в банк плательщика поручение о списании денежных средств в счет погашения задолженности. В случае недостаточности или отсутствия денежных средств на счетах плательщика страховых взносов взыскание будет производиться за счет иного имущества плательщика.
