О реальной возможности уменьшения налоговых платежей индивидуальными предпринимателями, применяющим спецрежимы налогообложения, на сумму фактически уплаченных страховых взносов в отчетном квартале года расказывает заместитель управляющего Отделение Пенсионного фонда РФ по Удмуртской Республике Сергей Блохин.
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы» и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имеют право уменьшить сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. Информацию о размере уплаченных страховых взносов территориальные органы ПФР Удмуртской Республики регулярно передают налоговикам по защищенным каналам связи, для упрощения процедуры администрирования последними обязательных налоговых платежей.
При этом, если фиксированные платежи будут уплачены по 30 июня включительно, то индивидуальный предприниматель, не использующий труд наемных работников, вправе уменьшить сумму налоговых платежей за отчетный период 2 квартал на всю сумму уплаченных «за себя» взносов. Если ИП выступает как работодатель – налоговые платежи можно уменьшить не более чем на 50%.
Таким же правом уменьшения налоговых платежей могут воспользоваться и предприниматели применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, численность которых в республике превышает 20 тысяч человек.
Так, если индивидуальный предприниматель совмещает два спецрежима налогообложения: например ЕНВД (по розничной торговле) и УСН с объектом «доходы» (по оптовой торговле), а наемные работники заняты только в розничной торговле, то есть во «вмененной» деятельности, а в деятельности, подпадающей под УСН, труд работников не используется, то в такой ситуации ИП имеет право уменьшить сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) за 1 квартал 2016 года на всю сумму страховых взносов, уплаченных «за себя» до 30.06.2016 года. Если же до окончания квартала предприниматель не успел заплатить взносы, исчисленные за тот же период (1/4 часть от годовой суммы обязательного платежа), то учесть их он сможет при расчете налога только за следующий квартал.
Следует напомнить, что в 2016 году для индивидуальных предпринимателей продолжает действовать дифференцированная схема уплаты страховых взносов.
Индивидуальные предприниматели с годовым доходом до 300 тысяч рублей должны будут перечислять фиксированные платежи, в Пенсионный фонд исходя из одного минимального размера оплаты труда. Совокупный размер платежа в 2016 году (1/4 часть которого по вышеуказанным причинам выгоднее ИП уплачивать ежеквартально) составит 23 153 руб. 33 коп.. из которых в бюджет ПФР – 19356,48 руб. (КБК 39210202140061100160) и 3796 рублей 85 копеек (КБК 39210202103081011160) в бюджет ФФОМС.
Индивидуальным предпринимателям с доходом свыше 300 тысяч рублей по итогам работы в 2016 году необходимо будет уплатить страховые взносы на ОПС исходя из одного МРОТ плюс один процент от дохода с суммы свыше 300 тысяч рублей ((МРОТ*Тариф*12)+(Доход - 300 000 рублей)*1%)), но не более суммы в 154 851 руб. 84 коп.) на КБК 39210202140061200160 в срок не позднее 01.04.2017г.
В случае неуплаты страховых взносов территориальные органы ПФР взыщут данную задолженность в принудительном порядке, в том числе и за счет иного имущества должника через службу судебных приставов, как это было сделано за прошедший период 2016 года в отношении 2 тысяч ИП, одновременно ограничивая выезд должникам за пределы Российской Федерации.
Отделение ПФР по Удмуртской Республике советует предпринимателям, для удобства определения расчетных сумм и реквизитов, а также правильной уплаты фиксированного платежа, воспользоваться Кабинетом плательщика страховых взносов на сайте ПФР.
