Для всех категорий самозанятых граждан установлены единые условия назначения страховой пенсии по старости:
- Наличие страхового стажа не менее 15 лет
- Наличие индивидуального пенсионного коэффициента (ИПК) с величиной не менее 30 (28,2 в 2024 году)
- Достижение пенсионного возраста
Однако отличается порядок формирования разными категориями самозанятых прав по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) и обязательному социальному страхованию (ОСС). По этому критерию выделяют две группы самозанятых, которые имеют разный налоговый статус и уплачивают разные взносы:
- Индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, а также иные лица, занимающиеся частной практикой, но не являющиеся индивидуальными предпринимателями
- Плательщики налога на профессиональный доход (НПД)
Индивидуальные предприниматели, фермеры и другие граждане с соответствующим статусом осуществляют обязательные социальные платежи, которые включают:
- Совокупный фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование
- Взнос в размере 1% годового дохода, превышающего 300 000 руб. Этот платеж полностью направляется на ОПС
Совокупный фиксированный взнос уплачивается даже в том случае, если в течение расчетного периода предприниматель не работал и получил нулевой доход. Делается этот платеж на счет Федеральной налоговой службы до 31 декабря отчетного года.
В 2024 году совокупный фиксированный взнос равен 49 500 руб., из которых 39 653,36 руб. учитывается в качестве платежа на ОПС и 9 846,64 руб. – на ОМС.
Взнос с дохода свыше 300 000 руб. уплачивается на счет ФНС до 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Например, до 1 июля 2025 года за 2024 год. При этом размер платежа ограничен. В 2024 году он не может быть более 277 571 руб.
В результате благодаря механизму обязательных взносов индивидуальные предприниматели и другие самозанятые с соответствующим статусом в 2024 году могут сформировать:
- 1 год страхового стажа и 0,809 ИПК при уплате совокупного фиксированного взноса
- 1 год страхового стажа и 6,472 ИПК при уплате совокупного фиксированного взноса и максимально допустимого взноса в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб.
Такой результат возможен, если самозанятый был зарегистрирован в соответствующем налоговом статусе (в качестве ИП, главы КФХ и т. д.) с 1 января по 31 декабря.
Пример 1. Индивидуальный предприниматель Николаев заплатил совокупный фиксированный взнос за 2024 год в размере 49 500 руб. В течение этого года он планирует получить доход в размере 1 500 000 руб. В связи с этим до 1 июля 2025 года Николаев будет обязан заплатить взнос с дохода, превышающего 300 000 руб., который может составить 12 000 руб.:
(1 500 000 — 300 000) х 1%
Общая сумма взносов на обязательное пенсионное страхование в этом случае составит 61 500 руб.:
49 500 + 12 000
За 2024 год ИП Николаев приобретет 1 год страхового стажа, а также ИПК с величиной 0,809 за счет уплаты совокупного фиксированного взноса и ИПК с величиной 0,245 за счет уплаты взноса с дохода свыше 300 000 руб. В целом приобретенный ИПК составит 1,054:
0,809 + 0,245 = 1,054
Как предпринимателю рассчитать и заплатить страховой взнос за себя
Граждане, применяющие специальный режим «Налог на профессиональный доход», уплачивать страховых взносов на ОПС не обязаны. Однако в соответствии со статьей 29 Федерального закона № 167-ФЗ они могут вступать с Социальным фондом России в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и тем самым формировать свои пенсионные права.
Минимальная сумма добровольного взноса на ОПС составляет 22% от двенадцатикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года. В 2024 году это 50 798,88 руб. Соответствующий платеж позволяет сформировать 1 год страхового стажа и 1,037 ИПК.
Максимально возможный добровольный платеж на ОПС равен восьми минимальным. В 2024 году это 406 391,04 руб., что позволяет сформировать 1 год стажа и 8,292 ИПК.
ВАЖНО!
Граждане, не сумевшие заработать минимальный стаж и ИПК, теряют право на страховую пенсию по старости. Им назначается социальная пенсия на 5 лет позже пенсионного возраста и в размере, не превышающем прожиточный минимум.
Добровольный взнос за текущий год необходимо заплатить до 31 декабря включительно, а если самозанятый решает прекратить добровольные правоотношения по ОПС – не позднее подачи в СФР соответствующего заявления. Расчетный период начинается в день подачи заявления о вступлении в правоотношения и заканчивается в день подачи заявления об их прекращении.
Так как самозанятые, применяющие специальный режим «Налог на профессиональный доход», формируют пенсию добровольно, размер взноса может быть любым по их усмотрению, но не более максимально установленного.
Чтобы приобрести полный год страхового стажа, необходимо быть зарегистрированным в качестве плательщика страховых взносов по ОПС с 1 января по 31 декабря и перечислить в СФР минимальный взнос, установленный в расчетном году. Если сделанный взнос превышает минимальный размер, это увеличивает ИПК плательщика, но размер стажа, сформированного в этом случае, не увеличивается и составляет 1 год. Если период добровольных отношений короче календарного года, размер страхового взноса, который ему соответствует, уменьшается пропорционально, и страховой стаж формируется с учетом периода нахождения в добровольных правоотношениях.
Пример 2. Самозанятый Сидоров прекратил добровольные правоотношения по ОПС с 18 июля 2024 года. В результате в 2024 году он может приобрести 6 месяцев 18 дней страхового стажа. Для этого до 31 декабря Сидоров должен перечислить СФР 27 939,42 руб.
При этом месяц страхового стажа в 2024 году оценивается в 4233,24 руб.:
50 798,88 / 12
А один день страхового стажа стоит 141,11 руб.:
4233,24 / 30
Соответственно минимальный платеж в 27 939,42, необходимый для учета стажа в течение периода 6 месяцев 18 дней, определяется на основе следующего расчета:
(4233,24 х 6) + (141,11 х 18)
Пример 3. Самозанятый Ткачев, применяющий налог на профдоход, в течение восьми месяцев 2024 года перечислил СФР 30 000 руб. Если до конца года он не будет делать новых платежей и не оплатит полную стоимость страхового года в размере 50 798,88 руб., то пропорционально сделанному взносу у него будет сформировано 0,610 пенсионного коэффициента и 7 месяцев 2 дня страхового стажа.
Порядок расчета стажа:
30 000 / 4233,24 = 7,087. Такое количество месяцев в 2024 году позволяет приобрести взнос в 30 000 руб. Полных месяцев: 7.
7 х 4233,24 = 29 632,68 руб. Столько стоят 7 полных месяцев страхового стажа.
30 000 — 29 632,68 = 367,32 руб. Столько стоят дни, приобретенные на оставшуюся сумму.
367,32 / 141,11 = 2,6. Такое количество дней приобретено сверх 7 полных месяцев. Полных дней: 2.
Пример 4. Самозанятый Круглов, применяющий налог на профдоход, в течение восьми месяцев 2024 года перечислил СФР 70 000 руб. и до конца года не планирует делать новые платежи. По итогам года у него будет сформирован 1 год стажа и 1,428 пенсионного коэффициента:
Как вступить в добровольные правоотношения по ОПС и уплачивать взносы
Предприниматели, адвокаты и другие самозанятые с соответствующим статусом также могут вступать в добровольные правоотношения по ОПС и увеличивать с помощью этого механизма свой индивидуальный пенсионный коэффициент. Но взнос, который они могут сделать, в этом случае ограничен разницей между максимально допустимым добровольным платежом и обязательным платежом на ОПС.
Пример 5. По расчетам индивидуального предпринимателя Соколова, его доход в 2024 году будет таков, что он заплатит на ОПС 317 224,36 руб. обязательных взносов. Эта сумма включает ту часть совокупного фиксированного платежа в 49 500 руб., которая идет на пенсионное страхование (в размере 39 653,36 руб.) и максимальный платеж с дохода свыше 300 000 руб. (в размере 277 571 руб.). При этом Соколов планирует вступить в добровольные правоотношения по ОПС, что даст ему возможность увеличить взнос на формирование своих пенсионных прав еще на 89 166,68 руб.:
406 391,04 — (39 653,36 + 277 571),
где 406 391,04 руб. — максимальный платеж, допустимый в 2024 году в рамках добровольных правоотношений по ОПС.
На основе обязательных платежей Соколов может приобрести 6,472 ИПК, на основе добровольных — еще 1,819 ИПК, и в целом — 8,291 ИПК.
Индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, а также иные лица, занимающиеся частной практикой, но не являющиеся индивидуальными предпринимателями, освобождены от взносов на обязательное социальное страхование (ОСС). Однако они могут сформировать право на получение пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, вступив с СФР в добровольные правоотношения по ОСС (статья 4.5 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).
У плательщиков НПД права на вступление в добровольные правооотношения по ОСС в настоящее время нет.
Для ИП и других лиц с соответствующим налоговым статусом годовой взнос на обязательное социальное страхование составляет 2,9% от минимального размера оплаты труда, умноженного на 12. Например, в 2024 году МРОТ в целом по России равен 19 242 руб. Поэтому годовой платеж по ОСС составляет 6696,22 руб.:
(19 242 х 2,9%) х 12
Если в регионе, где зарегистрирован плательщик взноса, применяется районный коэффициент, то взнос на ОСС увеличивается на этот коэффициент.
Добровольный годовой взнос на ОСС необходимо перечислить в СФР до 31 декабря частями или единовременным платежом. Право на пособия появится с 1 января года, следующего за годом, в течение которого взнос был уплачен.
Пример 6. Адвокат Семенова работает в Братском районе Иркутской области, где применяется районный коэффициент 1,4. В августе 2024 года она подала заявление о вступлении в добровольные правоотношения по ОСС. В связи с этим Семенова должна сделать взнос в размере 9374,71 руб.:
6696,22 х 1,4
Если до 31 декабря 2024 года Семенова оплатит страховые взносы по ОСС в полном объёме, то с 1 января 2025 года она приобретет право на получение:
- пособия по временной нетрудоспособности в размере МРОТ в целом по России, увеличенного на районный коэффициент 1,4
- пособия по уходу за ребенком до полутора лет
- пособия по беременности и родам
- единовременного пособия при рождении ребенка
